■擇遠(yuǎn)

    日前，上交所召開首期提高中介機構(gòu)勤勉盡責(zé)意識培訓(xùn)班，證監(jiān)會首席會計師賈文勤對即將到來的2018年度上市公司年報審計提出了四點要求。

    具體看，一要充分認(rèn)識自身作用的發(fā)揮對投資者保護的影響，切實承擔(dān)會計信息質(zhì)量“看門人”角色；二要充分認(rèn)識資本市場執(zhí)業(yè)風(fēng)險、健全質(zhì)量控制體系；三要強化關(guān)鍵審計程序執(zhí)行和重要領(lǐng)域?qū)徲嫞３致殬I(yè)懷疑態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；四是做好有關(guān)新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施的審計工作。

    作為資本市場的重要參與者，注冊會計師被稱為上市公司的財務(wù)信息“守門人”，對維護證券市場的“三公”秩序至關(guān)重要。

    注冊會計師行業(yè)的發(fā)展壯大和體制機制創(chuàng)新，有力促進了資本市場會計信息質(zhì)量的提高，在維護市場健康穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。當(dāng)然，資本市場的蓬勃發(fā)展，同樣有力地推動了注冊會計師行業(yè)的繁榮發(fā)展。

    然而，我們也要看到，有些會計師事務(wù)所在質(zhì)量控制、風(fēng)險評估、具體執(zhí)業(yè)程序?qū)嵤┻^程中也存在一些問題。

    比如，有的會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師在對上市公司的財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載等問題；有的注冊會計師對所做的項目的審計“走過場”，對存在問題的IPO項目，出具無保留意見的審計報告。

    出現(xiàn)以上問題，都是會計師事務(wù)所和注冊會計師不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。所以，對于這些存在違法違規(guī)的會計師事務(wù)所和注冊會計師，監(jiān)管層也開出了罰單。

    比如，在佳電股份2013年至2015年財務(wù)報表審計過程中，大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，證監(jiān)會決定沒收大華所業(yè)務(wù)收入150萬元，并處以450萬元的罰款；對注冊會計師張曉義給予警告，并處以10萬元的罰款；對注冊會計師高德惠、譚榮給予警告，并分別處以8萬元的罰款。

    筆者認(rèn)為，處罰只是一種手段，對注冊會計師而言，還是要做到“打鐵還需自身硬”，要堅持誠信為本，勤勉盡責(zé)地開展工作，不斷提升職業(yè)道德水平、提高自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強專業(yè)勝任能力，通過實際行動維護和爭取正當(dāng)、合法權(quán)益，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，客觀公正地發(fā)表審計意見，獨立規(guī)范地行使審計職權(quán)。

    這不僅是對自己負(fù)責(zé)，也是對上市公司負(fù)責(zé)，對資本市場負(fù)責(zé)。