證券時(shí)報(bào)記者 程丹

    昨日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了修訂后的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（征求意見(jiàn)稿）》《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)—半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（征求意見(jiàn)稿）》，進(jìn)一步規(guī)范上市公司定期報(bào)告的編制及信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

    現(xiàn)行的《半年度報(bào)告準(zhǔn)則》是2017年修訂的。證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，此次修改主要解決三方面問(wèn)題。一是落實(shí)修訂后的《證券法》《信披辦法》要求。新《證券法》修改了信息披露媒體要求，設(shè)立了董監(jiān)高對(duì)定期報(bào)告內(nèi)容發(fā)表異議的制度，《信披辦法》對(duì)這些規(guī)定都進(jìn)行了細(xì)化，有必要在《半年度報(bào)告準(zhǔn)則》貫徹體現(xiàn)。二是與其他有關(guān)制度銜接。2020年12月，證監(jiān)會(huì)與中國(guó)人民銀行、國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布《公司信用類(lèi)債券信息披露管理辦法》，對(duì)公開(kāi)發(fā)行公司信用類(lèi)債券的公司半年度報(bào)告內(nèi)容與格式編制要求進(jìn)行了規(guī)定，有必要在債券章節(jié)予以吸收。三是解決監(jiān)管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題。目前占用擔(dān)保、關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)公司存款受限等問(wèn)題，以及表決權(quán)委托情形日益受到市場(chǎng)關(guān)注。另外，監(jiān)管實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)較多公司對(duì)于半年度報(bào)告中的行業(yè)和業(yè)務(wù)情況分析不夠深入、與財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)聯(lián)系不夠緊密，因此都有必要進(jìn)一步明確和細(xì)化披露要求。

    具體來(lái)看，此次修訂主要內(nèi)容包括五方面。一是完善管理層討論與分析章節(jié)。將定期報(bào)告正文第三節(jié)、第四節(jié)合并為修訂后的“第三節(jié)管理層討論與分析”，細(xì)化了對(duì)所處行業(yè)和從事業(yè)務(wù)情況的披露內(nèi)容，明確應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等信息分析主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的原因。二是完善公司治理章節(jié)。將定期報(bào)告正文與公司治理有關(guān)的條文統(tǒng)一整合至修訂后的“第四節(jié)公司治理”，并在年度報(bào)告細(xì)化了董事會(huì)及其下設(shè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)履職情況披露內(nèi)容，要求公司介紹內(nèi)部控制制度建設(shè)及實(shí)施、對(duì)子公司管理控制等情況，并新增了表決權(quán)差異安排實(shí)施和變化情況的披露內(nèi)容。三是新增環(huán)境和社會(huì)責(zé)任章節(jié)。將定期報(bào)告正文與環(huán)境保護(hù)、社會(huì)責(zé)任有關(guān)條文統(tǒng)一整合至新增后的“第五節(jié)環(huán)境和社會(huì)責(zé)任”，并在定期報(bào)告新增報(bào)告期內(nèi)公司因環(huán)境問(wèn)題受到行政處罰情況的披露內(nèi)容，鼓勵(lì)公司自愿披露在報(bào)告期內(nèi)為減少其碳排放所采取的措施及效果和鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果、鄉(xiāng)村振興等工作情況。四是完善重要事項(xiàng)章節(jié)。在定期報(bào)告新增違規(guī)擔(dān)保披露內(nèi)容，在半年度報(bào)告新增資金占用披露內(nèi)容，并將資金占用披露范圍由控股股東及其關(guān)聯(lián)方擴(kuò)大至其他關(guān)聯(lián)方。同時(shí)，在定期報(bào)告新增公司與關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)公司具體業(yè)務(wù)情況的披露內(nèi)容，并將擔(dān)保合同披露標(biāo)準(zhǔn)提高至凈資產(chǎn)的10%。

    五是調(diào)整債券相關(guān)情況章節(jié)。擴(kuò)大披露主體范圍，要求公開(kāi)發(fā)行企業(yè)債券、公司債券以及銀行間債券市場(chǎng)非金融企業(yè)債務(wù)融資工具的公司披露在定期報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日存續(xù)的債券情況，并簡(jiǎn)化和調(diào)整了債券和公司情況的披露內(nèi)容。

    此次修訂圍繞降低公司信息披露成本的原則，簡(jiǎn)化了定期報(bào)告正文的披露內(nèi)容，對(duì)于已在臨時(shí)報(bào)告披露且后續(xù)無(wú)進(jìn)展或變化的信息，允許公司僅披露相關(guān)情況概述，并對(duì)部分重復(fù)性披露要求進(jìn)行了刪除。刪除了占據(jù)定期報(bào)告摘要較大篇幅的經(jīng)營(yíng)情況討論與分析章節(jié)，改為對(duì)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況的重大變化和對(duì)經(jīng)營(yíng)情況有重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行分析。